企业税收成本管理
企业税收成本管理的特徵
由于企业税收成本管理的性质仍属于企业理财活动的範畴,因此,企业税收 成本管理的特徵是相对于其他理财活动而言的。企业税收成本管理的特徵有:
2.实用性。企业税收成本管理活动直接关係到国家、企业之间利益的分配,而 且国家的税收政策实际上也体现了某种倾斜性和目的性,企业应针对自身的特 点,熟悉与本企业相关的税收政策和要求,制定与自身业务相关联的企业税收成 本管理方案,讲究实用至上。
企业税收成本管理的类型
一、税收直接成本的管理
(1)对企业的主营业务和其他业务从原材料购进、生产工艺过程、产成品的形成,直至产品(商品)销售的实现和最后销货款的收回,财务或办税人员都要必须完全了解,只有这样,才能在税收的核算中做到计税依据正确,不会出现漏计或错计销售收入。对于没有销售价格的应税货物,要正确计算其组成计税价格.对于按会计制度不确认销售收入而税法规定要进行纳税的,相关人员必须要準确予以理解,正确处理。
(2)因为增值税是实行税款抵扣制度,所以要对所有法定的抵扣凭证进行认真管理。一是应该取得的抵扣凭证(增值税专用发票、运输费发票、农副产品收购发票、废旧物资销售发票、海关完税凭证等)必须要全部取得,少取得的进项税就是企业多缴纳的税款,这会无故加大企业税收成本。二是凭证取得过程中除了要确保业务真实性外,还必须要对凭证本身的合法性、完整性、真实性、有效性进行甄别,防止出现虚假和不能有效抵扣的凭证。三是保管好抵扣凭证,并按有关规定及时认证和计算抵扣税款。
(6)企业所得税的核算相对複杂,但主要还是核实各项应税收入,甄别税前的列支项目和费用。这需要花费大量的人力进行,但只要平时把工作做细做实了,彙算清缴时问题相对会少些。这个税种的许多问题包含很多前期因素,时间性强,一定要加强平时的有效管理,可以说,企业所得税是税收直接成本管理的又一个难点和重点。
二、税收遵从成本的管理
税收遵从成本包括纳税人为通晓税法花费的时问、申报与缴纳花费的时间、具体作业时间以及可能发生的诉讼费、税务代理费用、税收罚款以及从事税收筹划的费用等.这种成本一般通过估算纳税人为履行纳税义务所耗用的平均时间数,按每一工作时数的社会平均报酬率来确定,一般为纳税额的2.5%一4.4%。但在我国,由于多种因素的影响,这个比例要大得多。因此,税收遵从成本的管理就是要求企业在依法计算、申报、缴纳税款的前提下,以企业自身利益为出发点,以纳税人权利为保障,充分利用计算机、网路等管理工具,合法地、科学地地开展涉税工作,使各项工作都得到法律和税务机关的认可,减少额外税收负担,让税收遵从成本达到最小值,并确保税收风险最低,甚至为零。同时,要树立纳税人权利意识,坚决维护自己的合法权益,监督税务机关和税务人员的执法行为,合理要求税务机关提供多样化的纳税申报方式,提供更多更好的纳税服务等。
企业税收成本管理的目标和原则
(1)企业税收成本管理的目标
企业税收成本管理有两个目标:一是合理的税负水平;二是可控的税收风险。所谓“合理的税负水平”,是指通过适当的税收成本管理,使企业的税收成本负担率保持在同行业的中等水平以下。所谓“可控的税收风险”,是指通过对业务活动的监控,防止过度的税收违法风险积累,防止出现大规模的补税和罚款损失,以及因此导致的企业声誉损失。
(2)企业税收成本管理的原则
①诚信原则。诚信是市场经济的基本道德,因为诚信较之法律更能有效地降低频繁发生的内外部经济交易成本。企业诚信纳税不仅可以降低企业与政府之间的博弈成本,增加合作效益,而且诚信的精神将直接影响股东、管理人、雇员以及商业合作伙伴之间的信任度,抑制过度的机会主义倾向,从而降低内外部合作成本。不违法、不弄虚作假是每个企业开展税收成本管理工作的道德底线。
②法治原则。税收是政府与纳税人之间的经济利益分配关係,是公共权力对私有财产的剥夺。市场经济要求这种分配关係必须以法律来规範,以使市场主体在从事经济活动前对这种分配关係能有一个稳定的预期。税收法律、法规是征纳税的唯一依据,违背税法的行为应该予以抵制。
企业税收成本管理的作用
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