付款凭单

含义

付款凭单制的基本原理可归纳如下:

1、一切现金支付业务均须事先填制付款凭单;

2、业务过程中，要以严格的凭证稽核工作为基础，有关经办人都要——办理后在付款凭单上籤字，以工业企业的材料採购为例，其业务过程应是:仓库部门提出採购要求→计画部门列入计画后提交採购部门→採购部门提交行情表给领导审批→採购部门採购→仓库部门验收→採购部门核对发票、数量、规格并认可，在这一业务过程中，有关人员都要在付款凭单上—签字;

3、上述稽核工作——完成后，由会计部门负责应付帐款的人员保管付款凭单，按付款先后顺序放置;

4、付款期限到时，将付款凭单及附属凭证送交财务主管，批准付款;对于现购和其他现付业务，凭单要立即送财务主管批准付款;

5、出纳部门只能对已经批准付款的凭单付款，从而使授权付款与经办付款的职责明确分开;

6、出纳部门办理付款手续后，将两份副联送交会计部门，一份由负责应付帐款的人员，连同已注销的付款凭单及附属凭证归入已付款凭单档案，另一份则据以记帐;

7、传递中的凭单不得再交给填制人员处理，凭单送回会计部门之前，必须在付款人员的严格监督下对已付款凭单及附属凭证进行注销，以防止不法行为。

上述付款凭单制的基本原理，是笔者根据西方财务会计中付款凭单制的基本内容，根据我国的实际而提出。

与付款凭证的 区别

我国财务会计的这种付款控制办法与西方财务会计的“付款凭单制”比较，存在如下不足:

1.付款手续不规範。授权付款和出纳经办付款是付款业务的两个基本程式，是应予分开的两个职责界限，然而在我国会计凭证档案中，看不出这种“一前一后”的财务手续的轨迹，能见到的只是付款后有关领导在原始凭证上籤字“同意报销”一类的墨迹，而授权付款只是一种口头表态，一般不载入凭证内，因而也无据查证授权付款者的责任，更何况有些业务是付款在先，批准在后，先斩后奏也成为常有的事情。

2.容易掩盖付款的真实性。在市场经济条件下，各经济单位之间的业务交往形式多种多样，有的业务是钱货两清，互不赊欠;有的业务是赊销预付，结算期延长。因而出现一些折扣折让、雇金聘金，各种劳务报酬等，有的包含在发票金额之中，有的不在发票金额之中，这样，付给卖主的款项与发票金额往往不一致。对于这种情况，我国财务会计一般凭发票金额付款，至于购货或接受劳务过程中所得现金回扣或折让价值，雇金聘金等，再开具收据予以收回。将包含在发票金额之中的折扣折让一併付款，其实质是不必要的付款，是发票金额的一种扣除，也是购货过程中的一种收益，如果再用收据予以收回，容易与购货业务脱节，被有关人员贪污。我国现实购货业务中，经办人侵吞各种名目的回扣在会计凭证中难以发现，与这种核算办法有一定的关係。在发票反面或正面核减发票金额，一是没有预留空格，横竖乱批，使发票不整洁美观，二是背书内容难以说明清责任，不便于事后考查。