税收成本最佳化
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原则
(1)组织税收收入原则
(2)促进依法治税原则
(3)促进公平竞争原则
降低税收成本,应当坚持公平的原则,让各类型的纳税人在同一起点上开展竞争。
(4)改进徵税服务原则
要求
(1)税制最佳化
税制最佳化是税收成本最佳化的基础,是实现依法治税和提高税收分配效率的重要保证。税制最佳化包括税收法律的最佳化、税制结构模式的最佳化、税收征管模式及税收管理体制的最佳化等方面。这些都是影响税收成本的基础环节,基础环节没有建设扎实,税收成本最佳化自然无从谈起。
(2)税收环境的最佳化
税收环境的最佳化就是要营造一个依法治税的社会环境,这是税收成本最佳化的外部条件。只有在全社会树立税收法制观念,各级政府和相关部门都能理解税收、支持税收,积极配合税务机关的工作,建立起良好的税收社会服务体系,税收成本最佳化才会有良好的社会基础。
(3)人员素质的最佳化
人员素质的最佳化是指征纳人员综合素质的最佳化,这是税收成本最佳化的基本保障。对徵税人员而言,要求其熟悉税法,适应现代经济和科学技术的发展,掌握先进的理论知识和管理技能,能够运用现代化的方法和手段从事税收征管和税务稽查工作。对纳税人而言,要树立自觉纳税意识,办税人员要熟悉税收政策,掌握税收法律知识,既要依法纳税,又要合理节约纳税成本。
措施
1.强化依法治税
2.强化税收成本意识
在我国长期的税制建设和税收管理工作中,“无本治税”观念并未彻底改变,尤其是税务部门对税收成本的忽视和误解,在一定程度上抑制了税收成本最佳化的进程,思想意识上的落后直接导致税收成本管理工作上的滞后。因此,强化税收成本意识、树立税收成本观念,迫在眉睫。强化税收成本意识的具体措施如下。
(1)对税收成本的认识要全面化,对税收运行的整个过程要全面考虑
对税收成本的认识不能仅仅局限于徵税成本环节,纳税成本和税收社会成本都应是我们考虑的方面。另外要形成对税收成本的关注和重视,而不是一味地强调税收收入的增加。如果收入的增长要以沉重的税收成本作为代价,最终的结果往往是得不偿失的。
(2)在税收工作中,引入“成本否定”的观念
具体操作思想:在採取一项措施时,如果税收成本超过一定限度,就应当考虑取捨;设立税务机构时,如果设立成本占收入的比重较高,就可以考虑撤销;在人员配备上,如果增加人员的边际成本大于边际收益,就可以考虑减少人员的配置。
3.简化税制,最佳化税制结构
简化和完善现行税制,最佳化税制结构,建立一个简明、稳定、便于征管的税制模式,是降低税收成本的根本途径。简明的税制使纳税人易于理解和掌握,可方便纳税人进行纳税,也可减少纳税成本,提高纳税人的税法遵从度。具体措施如下:①逐步构建以直接税为主体的税制体系;②推进增值税改革进程;③完善税收征管措施。
意义
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